希格瑪會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙）、韓斌、王君霞：

經(jīng)查，我局發(fā)現你們在新疆冠農股份有限公司2021年財務(wù)報告審計項目（希會(huì )審字（2022）第1083號）執業(yè)中存在以下問(wèn)題：

1.你們通過(guò)對新疆冠農天灃物產(chǎn)有限責任公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)天灃物產(chǎn)）1-10月棉花交易合同及“貨權轉移通知”等原始憑證進(jìn)行預審，發(fā)現天灃物產(chǎn)棉花貿易上存在不能按照總額法確認營(yíng)業(yè)收入，應按照凈額法確認的問(wèn)題，并在2021年12月與天灃物產(chǎn)溝通收入確認問(wèn)題。但此后，你們函證時(shí)卻依據天灃物產(chǎn)修改后“貨權轉移通知”等憑證進(jìn)行函證，并將該等憑證作為工作底稿留存，最終作出營(yíng)業(yè)收入無(wú)異常情況的審計結論。上述情形不符合《中國注冊會(huì )計師職業(yè)道德守則第4號—審計和審閱業(yè)務(wù)對獨立性的要求》（2020年12月17日修訂）第四條、第五條第一項，《中國注冊會(huì )計師審計準則第1101號—注冊會(huì )計師的總體目標和審計工作的基本要求》（2022年1月5日修訂）第二十七條、第二十八條的規定。

2.你們了解到冠農股份存在股權激勵事項，根據你們編制的紙質(zhì)底稿《項目組討論紀要—風(fēng)險評估》提出“由于存在股權激勵，收入真實(shí)性仍作為重要問(wèn)題”“因股權激勵事項，管理層存在業(yè)績(jì)壓力，可能存在虛增收入情況”，且紙質(zhì)底稿《風(fēng)險評估結果匯總表》將“收入和成本的確認”認定為報表層次的重大風(fēng)險，但仍作出“被審計單位作為我們連續審計單位，業(yè)務(wù)模式未發(fā)生重大改變，管理層較誠信、財務(wù)核算基礎較好，所以未將收入確認作為特別風(fēng)險”的結論。在審計底稿中，未見(jiàn)你們獲取充分、適當的審計證據，對被審計單位是否存在收入等方面的舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證。上述情形不符合《中國注冊會(huì )計師審計準則第1211號—通過(guò)了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風(fēng)險》（2019年2月20日修訂）第三十條、第三十一條、《中國注冊會(huì )計師審計準則第1141號—財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責任》（2019 年2月20日修訂）第六條第一款、第十三條、第二十七條的規定。

3.你們以修改日期后憑證記載的存貨情況向南陽(yáng)紅棉物流有限公司發(fā)詢(xún)證函，該公司明確回函日期不符，但會(huì )計師未采取進(jìn)一步調查措施且未將該詢(xún)證函裝訂在工作底稿中。上述情形不符合《中國注冊會(huì )計師審計準則第1312號—函證》（2010年11月1日修訂）第二十一條，《中國注冊會(huì )計師審計準則第1141號—財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責任》（2019年2月20日修訂）第二十四條的規定。  

你們的上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監會(huì )令第182號）第四十五條第一款、第四十六條的規定。按照《上市公司信息披露管理辦法》（證監會(huì )令第182號）第五十五條的規定，我局決定對你們采取出具警示函的監督管理措施，并記入資本市場(chǎng)誠信檔案。你們應關(guān)注執業(yè)風(fēng)險，嚴格遵守法律法規和行業(yè)規范、業(yè)務(wù)規則，采取措施加強質(zhì)量管理，確保審計執業(yè)質(zhì)量。你公司應當在收到本決定書(shū)之日起30個(gè)工作日內向我局提交書(shū)面整改報告。

如對本監督管理措施不服，可以在收到本決定書(shū)之日起60日內向中國證券監督管理委員會(huì )提出行政復議申請，也可以在收到本決定書(shū)之日起6個(gè)月內向有管轄權的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間，上述監督管理措施不停止執行。

新疆證監局    

2024年6月14日 

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