本期監管動(dòng)態(tài)主要收錄以下內容，供上市公司學(xué)習參考：

一、財政部、國務(wù)院國資委、金融監管總局、中國證監會(huì )于2023年12月7日發(fā)布《關(guān)于嚴格執行企業(yè)會(huì )計準則 切實(shí)做好企業(yè)2023年年報工作的通知》（因篇幅較大見(jiàn)“附件”）

二、財政部、中國證監會(huì )于2023年12月8日發(fā)布《關(guān)于強化上市公司及擬上市企業(yè)內部控制建設推進(jìn)內部控制評價(jià)和審計的通知》。

三、證監會(huì )于12月22日修訂發(fā)布《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報規則第15號——財務(wù)報告的一般規定》、《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露解釋性公告第1號——非經(jīng)常性損益》兩項規則。

財政部、中國證監會(huì )關(guān)于強化上市公司及擬上市企業(yè)內部控制建設 推進(jìn)內部控制評價(jià)和審計的通知

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設兵團財政局，財政部各地監管局，中國證監會(huì )各監管局，上海證券交易所、深圳證券交易所、北京證券交易所，各上市公司及有關(guān)企業(yè)，有關(guān)會(huì )計師事務(wù)所：

為深入貫徹落實(shí)黨的二十大精神和中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步加強財會(huì )監督工作的意見(jiàn)》以及《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步提高上市公司質(zhì)量的意見(jiàn)》（國發(fā)〔2020〕14號）有關(guān)要求，督促上市公司及擬上市企業(yè)（本通知所指的擬上市企業(yè)，包括申請首次公開(kāi)發(fā)行股票并在證券交易所上市的公司和向不特定合格投資者公開(kāi)發(fā)行股票并在北京證券交易所上市的公司）完善內部治理，提升規范運作水平，財政部會(huì )同中國證監會(huì )決定推動(dòng)上市公司及擬上市企業(yè)加強內部控制建設，開(kāi)展內部控制評價(jià)，聘請會(huì )計師事務(wù)所實(shí)施財務(wù)報告內部控制審計?，F將有關(guān)事項通知如下：

一、各上市公司應嚴格按照《企業(yè)內部控制基本規范》 （財會(huì )〔2008〕7號）及企業(yè)內部控制配套指引（以下合稱(chēng)企業(yè)內部控制規范體系）的有關(guān)要求，持續優(yōu)化內部控制制度，完善風(fēng)險評估機制，加強內部控制評價(jià)和審計，科學(xué)認定內部控制缺陷，強化內部控制缺陷整改，促進(jìn)公司內部控制的持續改進(jìn)，不斷提升內部控制的有效性。目前尚未全面實(shí)施企業(yè)內部控制規范體系的上市公司，應根據企業(yè)內部控制規范體系的要求開(kāi)展內部控制評價(jià)，聘請會(huì )計師事務(wù)所對財務(wù)報告內部控制進(jìn)行審計。

二、各上市公司應嚴格執行企業(yè)內部控制規范體系和《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報規則第21號——年度內部控制評價(jià)報告的一般規定》（中國證監會(huì ) 財政部公告〔2014〕1號）有關(guān)要求，真實(shí)、準確、完整披露公司內部控制相關(guān)信息，每年在披露公司年度報告（以下簡(jiǎn)稱(chēng)年報）的同時(shí)，披露經(jīng)董事會(huì )批準的公司內部控制評價(jià)報告以及會(huì )計師事務(wù)所出具的財務(wù)報告內部控制審計報告。目前尚未按照企業(yè)內部控制規范體系要求實(shí)施內部控制審計的創(chuàng )業(yè)板和北京證券交易所上市公司，應自披露公司2024年年報開(kāi)始，披露經(jīng)董事會(huì )批準的公司內部控制評價(jià)報告以及會(huì )計師事務(wù)所出具的財務(wù)報告內部控制審計報告。

三、擬上市企業(yè)應自提交以2024年12月31日為審計截止日的申報材料開(kāi)始，提供會(huì )計師事務(wù)所出具的無(wú)保留意見(jiàn)的財務(wù)報告內部控制審計報告，已經(jīng)在審的擬上市企業(yè)，應于更新2024年年報材料時(shí)提供上述材料。

四、通過(guò)發(fā)行上市審核并于本通知發(fā)布當年上市的公司，最遲應在披露上市后下一個(gè)會(huì )計年度的年報的同時(shí)，披露經(jīng)董事會(huì )批準的公司內部控制評價(jià)報告以及會(huì )計師事務(wù)所出具的財務(wù)報告內部控制審計報告；通過(guò)發(fā)行上市審核并于本通知發(fā)布次年上市的公司，應在披露上市當年度的年報的同時(shí)，披露經(jīng)董事會(huì )批準的公司內部控制評價(jià)報告以及會(huì )計師事務(wù)所出具的財務(wù)報告內部控制審計報告。

五、因進(jìn)行破產(chǎn)重整、重組上市或重大資產(chǎn)重組，無(wú)法按照規定時(shí)間披露公司內部控制相關(guān)信息的上市公司，應在相關(guān)交易完成后的下一個(gè)會(huì )計年度的年報披露的同時(shí)，披露經(jīng)董事會(huì )批準的公司內部控制評價(jià)報告以及會(huì )計師事務(wù)所出具的財務(wù)報告內部控制審計報告。

六、注冊會(huì )計師應嚴格遵照《企業(yè)內部控制審計指引》（財會(huì )〔2010〕11號文件附件3）和《企業(yè)內部控制審計指引實(shí)施意見(jiàn)》（會(huì )協(xié)〔2011〕66號）等相關(guān)規范要求對上市公司及擬上市企業(yè)財務(wù)報告內部控制實(shí)施審計，勤勉盡責，充分了解和掌握上市公司及擬上市企業(yè)財務(wù)報告內部控制建設和實(shí)施情況，綜合判斷上市公司及擬上市企業(yè)財務(wù)報告內部控制有效性，獨立客觀(guān)公正發(fā)表審計意見(jiàn)，提高內部控制審計質(zhì)量。同時(shí)，關(guān)注非財務(wù)報告內部控制重大缺陷情況，督促上市公司及擬上市企業(yè)不斷完善內部控制體系，提升內部治理水平。

七、本通知由財政部、中國證監會(huì )負責解釋?zhuān)⒆园l(fā)布之日起施行。

證監會(huì )發(fā)布兩項財務(wù)信息披露規則

為完善資本市場(chǎng)財務(wù)信息披露規則，進(jìn)一步規范公開(kāi)發(fā)行證券的公司財務(wù)信息披露行為，保護投資者合法權益，證監會(huì )修訂發(fā)布《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報規則第15號——財務(wù)報告的一般規定》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《財務(wù)報告的一般規定》）、《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露解釋性公告第1號——非經(jīng)常性損益》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《1號解釋性公告》），優(yōu)化調整兩項規則部分規定條款。

《財務(wù)報告的一般規定》主要修訂內容包括：一是明確重要性判斷原則，要求公司披露重要性標準確定方法和選擇依據。二是減少冗余信息披露，避免重復披露，提升財務(wù)報告可讀性。三是壓縮模版化披露空間，要求公司結合自身情況充分披露重要會(huì )計政策及會(huì )計估計，不得照搬照抄《企業(yè)會(huì )計準則》。四是細化重要報表項目附注披露要求，便于投資者充分了解公司情況。五是增設專(zhuān)節明確研發(fā)支出附注信息披露要求，引導市場(chǎng)各方恰當評價(jià)公司科技創(chuàng )新能力。此外，本次修訂結合近年《企業(yè)會(huì )計準則》和資本市場(chǎng)監管規則的調整，對收入、企業(yè)合并等披露要求予以完善，保持監管規則協(xié)調一致。

《1號解釋性公告》主要修訂內容包括：一是新增三項非經(jīng)常性損益判斷原則，為公司恰當披露非經(jīng)常性損益信息提供指引。二是明確實(shí)際執行中存在分歧的問(wèn)題，減少實(shí)務(wù)執行爭議。三是完善政府補助、金融資產(chǎn)、股份支付等相關(guān)非經(jīng)常性損益列舉項目，提升規則與當前資本市場(chǎng)環(huán)境之間的契合性。四是結合近年《企業(yè)會(huì )計準則》和監管規則修訂情況完善相關(guān)表述，在股份支付、顯失公允的交易收益等列舉項目上，與發(fā)行上市、退市環(huán)節有關(guān)要求保持一致。

《財務(wù)報告的一般規定》與《1號解釋性公告》的修訂，將有助于提升資本市場(chǎng)財務(wù)信息披露規則執行效果，進(jìn)一步提高財務(wù)報告的可讀性與決策有用性。前期，證監會(huì )已就規則修訂向社會(huì )公開(kāi)征求意見(jiàn)，各方總體表示認可支持。下一步，證監會(huì )將繼續夯實(shí)制度基礎，督促各類(lèi)相關(guān)經(jīng)營(yíng)主體有效執行財務(wù)信息披露規則，不斷提升會(huì )計信息披露質(zhì)量，助力資本市場(chǎng)服務(wù)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。

【第64號公告】《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報規則第15號——財務(wù)報告的一般規定（2023年修訂）》

【第65號公告】《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露解釋性公告第1號——非經(jīng)常性損益（2023年修訂）》

關(guān)于嚴格執行企業(yè)會(huì )計準則 切實(shí)做好企業(yè)2023年年報工作的通知