〔2023〕19號

關(guān)于對賈麗娜、畢坤采取出具警示函措施的決定

賈麗娜、畢坤：

    根據《中華人民共和國證券法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《證券法》）的有關(guān)規定，我辦對無(wú)錫帝科電子材料股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)帝科股份或公司）2022年財務(wù)報表審計項目（報告文號：中天運〔2023〕審字第90010號）進(jìn)行了檢查。經(jīng)查，你們作為簽字注冊會(huì )計師，在執業(yè)中存在以下問(wèn)題：

    一、風(fēng)險評估程序執行不到位

    一是會(huì )計師履行風(fēng)險評估程序后認為公司“不使用衍生金融工具”。實(shí)際上，公司2022年度1817萬(wàn)元投資收益的主要項目之一為白銀期貨合約平倉收益。二是會(huì )計師履行風(fēng)險評估程序后認為公司“不存在關(guān)聯(lián)方交易”。實(shí)際上，帝科股份在2022年年報中披露了其與關(guān)聯(lián)方江蘇索特存在大量關(guān)聯(lián)交易。

    二、控制測試程序執行不到位

    一是銷(xiāo)售與收款循環(huán)控制測試過(guò)程記錄中存在數量錯誤、所附原始憑證中存在超出取樣范圍等問(wèn)題。二是銷(xiāo)售與收款循環(huán)的穿行測試與控制測試中所附的訂單、合同、記賬憑證、發(fā)票中產(chǎn)品金額、數量、型號無(wú)對應關(guān)系與完整邏輯鏈條。三是貨幣資金循環(huán)穿行測試中，抽取的工商銀行股份有限公司宜興城東支行某賬號***3304和廣發(fā)銀行股份有限公司宜興支行某賬號***0195賬戶(hù)余額與實(shí)質(zhì)性程序底稿中貨幣資金余額不一致。

    三、函證程序執行不到位

    一是應收賬款函證未對2022年度應收賬款借方發(fā)生額位于所有客戶(hù)首位的東莞索特發(fā)函。二是預收賬款函證未收到青海黃河上游水電開(kāi)發(fā)有限責任公司西寧太陽(yáng)能的回函，也未按規定實(shí)施替代程序即得出審計結論“未見(jiàn)異常”。三是預收賬款函證未對回函差異進(jìn)行分析。第一大供應商回函中的USD/EUR預付賬款和采購金額與賬面數均不一致，后附調整后結果也不一致，未見(jiàn)相應解釋。

    四、實(shí)質(zhì)性測試程序執行不到位

    一是銀行存款期末審定數與銀行存款賬戶(hù)明細檢查表、銀行存款回函余額不一致應，且未作出差異解釋。二是帝科股份2022年度受限貨幣資金占比高達73.76%，而會(huì )計師對貨幣資金保持警覺(jué)關(guān)注表中是否存在受限貨幣資金占比較高項填列“否”。

    上述情形不符合《中國注冊會(huì )計師審計準則1211號——通過(guò)了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風(fēng)險 》（2019年修訂）第十四條、《中國注冊會(huì )計師審計準則第1101號——注冊會(huì )計師的總體目標和審計工作的基本要求》（2022年修訂）第三十條、《中國注冊會(huì )計師審計準則第1301號——審計證據》（2016年修訂）第九條、《中國注冊會(huì )計師審計準則第1312號——函證》（2010年修訂）第十三條、第十九條、第二十一條的規定。

    你們的上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監會(huì )令第182號）第四十六條的規定。根據《上市公司信息披露管理辦法》（證監會(huì )令第182號）第五十五條的規定，我辦決定對你們采取出具警示函的行政監管措施。

    按照《證券法》的有關(guān)規定，現提醒你們加強對證券期貨相關(guān)法律法規的學(xué)習，勤勉盡責履行審計工作義務(wù)。你們應當在2024年1月31日前向我辦提交書(shū)面整改報告。

    如果對本監督管理措施不服，可以在收到本決定書(shū)之日起60日內向中國證券監督管理委員會(huì )提出行政復議申請，也可以在收到本決定書(shū)之日起6個(gè)月內向有管轄權的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間，上述監督管理措施不停止執行。

中國證監會(huì )上海專(zhuān)員辦

2023年12月29日