〔2023〕16號

關(guān)于對密惠紅、蒲金鳳采取出具警示函措施的決定

密惠紅、蒲金鳳：

    根據《中華人民共和國證券法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《證券法》）的有關(guān)規定，我辦對北京科銳配電自動(dòng)化股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)北京科銳或公司）2022年度財務(wù)報表審計項目（報告文號：大信審字〔2023〕第1-03882號）進(jìn)行了檢查。經(jīng)查，你們作為簽字注冊會(huì )計師，在執業(yè)中存在以下問(wèn)題：

    一、控制測試執行不到位

    存在部分收入對應的發(fā)貨單發(fā)貨日期早于SAP系統記錄的發(fā)貨日期，部分收入對應的發(fā)貨時(shí)間早于合同簽訂時(shí)間和SAP記錄發(fā)貨時(shí)間的情況。針對上述情況，底稿中未見(jiàn)會(huì )計師執行進(jìn)一步審計程序。

    二、收入截止性測試執行不到位

    對客戶(hù)北京華力恒電力設備有限公司的收入截止測試中，會(huì )計師僅查看了合同、裝運清單，執行了函證程序，未獲取發(fā)票、物流單、安裝記錄等相關(guān)證據進(jìn)行核實(shí)。

    三、應收賬款實(shí)質(zhì)性程序執行不到位

    應收賬款執行不到位。一是客戶(hù)廣東電網(wǎng)有限責任公司、云南電網(wǎng)有限責任公司昆明供電局的發(fā)函地址與回函地址不一致，底稿記錄一致，未見(jiàn)會(huì )計師執行進(jìn)一步審計程序予以證實(shí)。二是對客戶(hù)瑪多綜合能源管理有限公司應收賬款壞賬準備未按單項計提，底稿中未記錄按組合計提壞賬準備的理由及審計核實(shí)情況。

    四、對研發(fā)費用和開(kāi)發(fā)支出的核實(shí)不充分

    一是部分抽取的研發(fā)支出技術(shù)服務(wù)費無(wú)合同或合同內容與研發(fā)項目關(guān)聯(lián)性不強。二是部分項目研發(fā)費用資本化時(shí)點(diǎn)與研究階段結束評審報告時(shí)點(diǎn)存在矛盾的情形。三是個(gè)別無(wú)形資產(chǎn)結轉時(shí)點(diǎn)與底稿存放的支持性證據時(shí)點(diǎn)不符。四是研發(fā)人員的工時(shí)記錄主要依賴(lài)人工統計，未在系統填報工時(shí)審批，而會(huì )計師對于相關(guān)人員的工作內容是否屬于研發(fā)工作主要通過(guò)現場(chǎng)詢(xún)問(wèn)了解，未做記錄，也未獲取相關(guān)人員的日常工作記錄進(jìn)行核實(shí)。

    五、對專(zhuān)家工作復核不到位

    針對收購北京穩力科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)北京穩力）形成的商譽(yù)，公司聘請中京民信（北京）資產(chǎn)評估有限公司進(jìn)行商譽(yù)減值測試。根據資產(chǎn)評估報告，評估師基于現有訂單和意向訂單對北京穩力2023年的業(yè)績(jì)預測為2.68億元。而北京穩力在審計報告出具日實(shí)際僅簽訂20余套燃料電池系統的訂單，訂單收入不足以支撐業(yè)績(jì)預測收入。會(huì )計師未結合審計情況對評估師的工作進(jìn)行合理評價(jià)。

    上述情形不符合《中國注冊會(huì )計師審計準則1231號——針對評估的重大錯報風(fēng)險采取的應對措施》（2019年修訂）第九條，《中國注冊會(huì )計師審計準則1131號——審計工作底稿》（2022年修訂）第八條、第十條，《中國注冊會(huì )計師審計準則1421號——利用專(zhuān)家的工作》（2022年修訂）第十三條的規定。

    你們的上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監會(huì )令第182號）第四十六條的規定。根據《上市公司信息披露管理辦法》（證監會(huì )令第182號）第五十五條的規定，我辦決定對你們采取出具警示函的行政監管措施。

    按照《證券法》的有關(guān)規定，現提醒你們加強對證券期貨相關(guān)法律法規的學(xué)習，勤勉盡責履行審計工作義務(wù)。你們應當在2024年1月31日前向我辦提交書(shū)面整改報告。

    如果對本監督管理措施不服，可以在收到本決定書(shū)之日起60日內向中國證券監督管理委員會(huì )提出行政復議申請，也可以在收到本決定書(shū)之日起6個(gè)月內向有管轄權的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間，上述監督管理措施不停止執行。

中國證監會(huì )上海專(zhuān)員辦

2023年12月29日