當事人：郭某凱，男，197X年X月出生，時(shí)任河北匯金集團股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)匯金股份或公司）總經(jīng)理，住址：河北省邯鄲市永年區。

 依據《中華人民共和國證券法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《證券法》）的有關(guān)規定，我局對匯金股份信息披露違法違規案進(jìn)行了立案調查、審理，并依法向當事人告知了作出行政處罰的事實(shí)、理由、依據及當事人依法享有的權利。根據當事人郭某凱、魏某生、楊某憲的申請，我局于2024年4月19日舉行聽(tīng)證會(huì )，聽(tīng)取當事人及其代理人的陳述和申辯意見(jiàn)。本案現已調查、審理終結。

經(jīng)查明，匯金股份存在以下違法事實(shí)：

一、公允價(jià)值變動(dòng)損益計算錯誤

2016年，匯金股份作為有限合伙人參與設立張家口棋鑫股權投資基金合伙企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)棋鑫基金）。2019年，匯金股份將該投資分類(lèi)為以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)。2021年末，匯金股份在計算公允價(jià)值變動(dòng)損益過(guò)程中，未考慮棋鑫基金《合伙協(xié)議》關(guān)于“合伙人收回全部出資本金后，投資凈收回的可分配資金按照8:2的比例進(jìn)行分配”的約定，導致2021年度多計公允價(jià)值變動(dòng)收益682.66萬(wàn)元。2023年4月27日，匯金股份主動(dòng)披露《關(guān)于前期會(huì )計差錯更正及追溯調整的公告》（公告編號：2023-028號），對前述會(huì )計差錯予以更正，追溯調整2021年度財務(wù)報表，影響2021年度利潤總額682.66萬(wàn)元，占更正前利潤總額的10.04%。

二、未按已披露的會(huì )計政策計提信用減值損失

根據匯金股份2021年年度報告披露的會(huì )計政策，應收賬款劃分為單項評估信用風(fēng)險的應收賬款、供應鏈業(yè)務(wù)模塊組合、智能制造業(yè)務(wù)模塊及信息化綜合解決方案業(yè)務(wù)模塊組合三類(lèi)。

2021年末，匯金股份子公司深圳市匯金天源技術(shù)有限公司對聯(lián)想云領(lǐng)（北京）信息技術(shù)有限公司的應收賬款余額為1.63億元，對聯(lián)想（北京）信息技術(shù)有限公司的應收賬款余額為2,970.86萬(wàn)元。公司在未獲取充分證據，且未進(jìn)行會(huì )計政策和會(huì )計估計變更的情況下，新設“數據中心項目”組合，對上述應收賬款全部按照5%的比例計提信用減值損失。2023年4月27日，匯金股份主動(dòng)披露《關(guān)于前期會(huì )計差錯更正及追溯調整的公告》（公告編號：2023-028號）,補提上述應收賬款信用減值損失841.86萬(wàn)元，追溯調整2021年度財務(wù)報表，影響2021年度利潤總額841.86萬(wàn)元，占更正前利潤總額的12.38%。

上述行為導致公司2021年度虛增利潤總額1,524.52萬(wàn)元，2021年年度報告存在虛假記載。

上述違法事實(shí)，有詢(xún)問(wèn)筆錄、記賬憑證、公司公告等證據證明。

匯金股份的上述行為，違反《證券法》第七十八條第二款的規定，構成《證券法》第一百九十七條第二款所述的違法行為。

根據《證券法》第八十二條第三款的規定，上市公司的董事、監事、高級管理人員應當保證上市公司及時(shí)、公平地披露信息，所披露的信息真實(shí)、準確、完整。郭某凱作為匯金股份時(shí)任總經(jīng)理，簽署確認意見(jiàn)保證匯金股份2021年年度報告真實(shí)、準確、完整，是對匯金股份上述違法行為直接負責的主管人員。

當事人郭某凱及其代理人提出如下陳述申辯意見(jiàn)：一是公允價(jià)值變動(dòng)損益計算錯誤屬于具體操作層面失誤，難以發(fā)現；二是計提信用減值損失的相關(guān)會(huì )計處理符合會(huì )計準則，也符合業(yè)務(wù)的實(shí)際交易背景和謹慎性原則；三是會(huì )計師事務(wù)所出具了標準無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告；四是當事人勤勉盡責，沒(méi)有違法故意，主動(dòng)配合調查，相關(guān)事項未給公司造成損失。綜上，當事人請求不予處罰。

經(jīng)復核，我局認為：一是案涉公允價(jià)值變動(dòng)損益事項明顯違反《企業(yè)會(huì )計準則——基本準則（2014年修正）》第十二條的規定，結合當事人在匯金股份的職務(wù)、具體職責以及公允價(jià)值變動(dòng)損益所涉事項的重要性等情況，當事人應當對該事項給予充分注意，不能簡(jiǎn)單以違法行為隱蔽、難以發(fā)現作為免責理由；二是計提信用減值損失的會(huì )計處理不符合《企業(yè)會(huì )計準則第28號——會(huì )計政策、會(huì )計估計變更和差錯更正》第四條、《<企業(yè)會(huì )計準則第28號——會(huì )計政策、會(huì )計估計變更和差錯更正>應用指南》第一條第二款的規定；三是當事人作為匯金股份的總經(jīng)理，理應就公司年報相關(guān)財務(wù)數據的真實(shí)性、準確性、完整性作出獨立判斷；四是當事人提供的材料不足以證明其勤勉盡責，我局在量罰中已充分考慮公司主動(dòng)更正、當事人配合情況等因素。綜上，我局對郭某凱及其代理人的陳述申辯意見(jiàn)不予采納。

根據當事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節與社會(huì )危害程度，依據《證券法》第一百九十七條第二款，我局決定：

對郭某凱給予警告，并處以60萬(wàn)元罰款。

上述當事人應自收到本處罰決定書(shū)之日起15日內，將罰沒(méi)款匯交中國證券監督管理委員會(huì )，開(kāi)戶(hù)銀行：中信銀行北京分行營(yíng)業(yè)部，賬號：7111010189800000162，由該行直接上繳國庫，并將注有當事人名稱(chēng)的付款憑證復印件送我局備案。當事人如果對本處罰決定不服，可在收到本處罰決定書(shū)之日起60日內向中國證券監督管理委員會(huì )申請行政復議，也可在收到本處罰決定書(shū)之日起6個(gè)月內向有管轄權的人民法院提起行政訴訟。復議和訴訟期間，上述決定不停止執行。

                          　　　　　　中國證券監督管理委員會(huì )河北監管局

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